Lập các bút toán loại trừ giá trị ghi sổ khoản đầu tư

[giapnv1994]

Lập các bút toán loại trừ giá trị ghi sổ khoản đầu tư
​

- Bước 1: Trước hết là hợp cộng theo từng khoản mục trên cơ sở cộng từng dòng tương ứng các chỉ tiêu thuộc Bảng Cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của các công ty con thành viên của Công ty M trên Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất (Bảng BTH02-ĐN/HN) , báo cáo qua dich vu ke toan .

- Bước 2: Lập các bút toán loại trừ giá trị ghi sổ khoản đầu tư của công ty mẹ trong công ty con

Mở sổ Nhật ký chung hợp nhất, thực hiện tách lợi ích của Công ty Mẹ và các cổ đông thiểu số trong giá trị hợp lý của tài sản thuần của Công ty cổ Phần C1

+ Loại trừ các khoản đầu tư của công ty mẹ vào công ty con

Nợ Vốn đầu tư chủ sở hữu.

Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 2.400 Nợ Lợi thế thương mại

Có Đầu tư vào công ty CP C1​

- Bước 3: Phân bổ lợi thế thương mại: theo phương pháp đường thẳng, được phân bổ trong 10 năm

+ Ghi nhận bút toán phân bổ lợi thế thương mại

Nợ Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có Lợi thế thương mại​

Do Báo cáo tài chính hợp nhất được lập trên cơ sở Báo tài chính riêng của công ty mẹ và các công ty con nên khi phân bổ lợi thế thương mại, kế toán phải điều chỉnh cả phần phân bổ lũy kế từ ngày mua đến ngày đầu kỳ báo cáo. Khi đã phân bổ hết lợi thế thương mại, kế toán vẫn phải lập bút toán điều chỉnh để phản ánh ảnh hưởng của số để phân bổ đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối và lợi thế thương mại cho đến khi thanh lý công ty con, báo cáo qua dịch vụ kế toán thuế . Năm 200X+1, sẽ ghi nhận phân bổ lợi thế thương mại

Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Nợ Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có lợi thế thương mại​

Khi đã phân bổ hết lợi thế thương mại những năm sau đó sẽ vẫn ghi nhận ảnh hưởng của lợi thế thương mại đã phân bổ đến lợi nhuận sau thuế:

Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Có Lợi thế thương mại​